БЕСПЛАТНАЯ КОНСУЛЬТАЦИЯ ПО ТЕЛЕФОНАМ:
Россия
Москва и область
Санкт-Петербург и область
Многоканальная бесплатная горячая линия

Москва и МО
С-Петербург и ЛО
Бесплатный звонок по России

Как оформить реализацию забалансовых счетов

Как оформить реализацию забалансовых счетов

Тем не менее, в определенный промежуток времени именно предприятие несет за них ответственность, значит, должно их определенным образом учитывать. Но смешивать такие ценности вместе с принадлежащими по праву собственности нельзя в рамках одних и тех же бухгалтерских счетов.

Забалансовые счета являются вспомогательными в рамках бухгалтерского учета. Они становятся актуальными в том случае, если требуется получить информацию, не содержащуюся на балансовых счетах. Данной особенностью объясняется их название. Остатки с забалансовых счетов включаться в баланс не будут. Они отображаются за итогом этого показателя. То есть, фиксируются за балансом.

ВАЖНО! Сведения с рассматриваемых счетов не оказывают влияния на финансовые показатели.

Дебет 009

— 5 500 000 руб. — Списана сумма погашенного обязательства по договору залога.

В бухучете организации-залогодержателя (заимодавца) необходимо произвести следующие записи:

1 мая 2017 г.:

Дебет 58 «Финансовые вложения», субсчет «Предоставленные займы» Кредит 51

— 5 000 000 руб. — предоставлены денежные средства на основании договора займа;

Дебет 008

— 5 500 000 руб. — учтена за балансом стоимость материалов, полученных от должника в обеспечение обязательства по договору займа.

31 мая и в конце каждого месяца до 31 августа 2017 г.:

Дебет 58-3, субсчет «Проценты по предоставленному займу» Кредит 91-1 «Прочие доходы»

— 50 000 руб. — начислены проценты по предоставленному займу за месяц;

Дебет 51 Кредит 58-3, субсчет «Проценты по предоставленному займу»

— 50 000 руб.

Как оформить реализацию забалансовых счетов

Если имущество пришло в негодность или его нужно снять с забалансового учета по другим причинам, бухгалтер должен сделать проводку, отразив стоимость выбывающего имущества по кредиту счета.

Забалансовый учет собственного имущества

Для учета собственных материальных ценностей за балансом предусмотрено всего два счета:

  • счет 006 «Бланки строгой отчетности»;
  • счет 011 «Основные средства, сданные в аренду».

Эти счета пригодятся организациям с соответствующей спецификой.

Так, на счете 006 можно учитывать абонементы, дипломы, товаросопроводительные документы и другие бланки строгой отчетности. Эти документы отражают за балансом в условной оценке.

Если компания сдает свое имущество в аренду, то может понадобиться забалансовый учет.

Прямой ответственности за отсутствие забалансового учета, конечно, нет. Но есть административная ответственность за искажение любого показателя бухгалтерской (финансовой) отчетности, выраженного в денежном измерении, не менее чем на 10% (ст. 15.11 КоАП РФ).

Второе. В последнее время наметилась тенденция, что налоговики с особым пристрастием проверяют ведение забалансового учета.

Например, у них может возникнуть вопрос, где в балансе отражается арендованное помещение, в котором работают сотрудники компании? Если оно не отражено в учете, получается, что сотрудники организации сидят на улице или работают на удаленном доступе из дома. А если нет в учете помещения, как можно принимать в расходы по налогу на прибыль затраты по аренде? То есть нет имущества в балансе — нет расходов.

Третье. Ведение забалансового учета позволяет сблизить бухгалтерский и управленческий учет.

Постановка и ведение забалансового учета сегодня явно не в приоритете у компаний. Причина проста: хотя с помощью бухучета руководство может контролировать имущество и обязательства компании, а также получать оперативную информации по ним, затраты на ведение бухучета не должны превышать потенциальную пользу от него. И всем бухгалтерам не стоит игнорировать забалансовый учет.

Рассказываем, почему.

Забалансовые счета — это вспомогательные счета бухгалтерского учета, остатки по которым не должны отражаться в бухгалтерском балансе. Они используются, если бухгалтеру нужна информация, которой нет на балансовых счетах. Необходимость ведения забалансового учета вызвана несколькими обстоятельствами.

Первое.
Главные бухгалтеры, которые проходили аудиторскую проверку, знают, что без должного состояния забалансового учета заключение аудиторов не будет идеальным.

Важноimportant
Данный счет размещается в отчетности и у арендодателя, и у арендатора.

Все данные счета указаны в специальном бухгалтерском плане. Предприятие может заводить и другие счета, которых нет в плане, если это требуется для обеспечения деятельности.

Организация вправе открыть субсчет к уже существующему забалансовому счету либо ввести новый счет, если он не предусмотрен планом. Главное, чтобы это изменение было должным образом прописано в учетной политике.

ВАЖНО! Организация забалансовых счетов крайне важна.


Если в рамках налоговой проверки обнаружатся объекты, которые никак не фигурируют в отчетности, они будут списаны во внереализационные доходы. То есть, на них будет начислен налог на прибыль.

Особенности учета на ЗС

Забалансовые счета представлены в форме таблицы с двумя столбцами.

Обычно в отношении данных объектов заключается договор, после выполнения условий которого ценности оказываются в собственности предприятия. До этого момента объекты компании принадлежать не будут. Условием являются определенные отчисления. В проводках требуется указать их размер.

  • 003 «Сырье, взятое для переработки».
    Материалы для переработки могут указываться на забалансовых счетах только в той ситуации, если они были переданы заказчиком, и производитель не оплачивает их стоимость.
  • 004 «Материалы на комиссию». Указывается продукция, которая была взята комиссионером для реализации.
  • 005 «Оборудование, предназначающееся для исполнения монтажных услуг».

Дебет 60 Кредит 51

— 59 000 руб. — оплачены поступившие материалы;

Кредит 002

— 59 000 руб. — списаны материалы с забалансового учета;

Дебет 10 Кредит 60

— 50 000 руб. — оприходованы оплаченные материалы;

Дебет 19 Кредит 60

— 9000 руб. — учтен НДС по оприходованным и оплаченным материалам;

Дебет 68, субсчет «Расчеты по НДС», Кредит 19

— 9000 руб. — принят к вычету НДС.

Счет 006 «бланки строгой отчетности»

К бланкам строгой отчетности (далее — БСО), отражаемым на счет 006, относятся, например, чековые книжки, полученные организацией от банка, бланки трудовых книжек и вкладышей к ним, абонементы, подлежащие выдаче; чистые бланки дипломов и удостоверений.

БСО отражаются на счете 006 для того, чтобы можно было определить ответственных лиц за хранение данных документов.

Положения № 34н).

Пример

Продолжим предыдущий пример.

В рассматриваемой ситуации по состоянию на 30 апреля был создан резерв по сомнительным долгам в размере 70% суммы задолженности заемщика, а именно 210 000 руб. (300 000 руб. x 70%).

Отчисления в резерв по сомнительным долгам признаются прочими расходами организации (п. 11 ПБУ 10/99, абз. 1 п. 70 Положения № 34н, п. 4 ПБУ 21/2008).

Формирование этого резерва отражается по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы», и кредиту счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» (Инструкция по применению Плана счетов).

В соответствии с п.

Забалансовые счета бухгалтерского учета применяются согласно правилам, утвержденным приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н. Для чего предназначены забалансовые счета и как правильно их отобразить в бухучете, читайте в материале.

Для чего предназначены и как используются забалансовые счета?

Какие счета относятся к забалансовым по правилам бухучета?

Порядок применения забалансовых счетов и назначение их аналитики

Итоги

Для чего предназначены и как используются забалансовые счета?

Планом счетов бухгалтерского учета (приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н) помимо основных балансовых счетов предусмотрены дополнительные, которые несут информацию о наличии у компании временно принадлежащих ей ценностей, а также об условных правах и обязательствах.

Вниманиеattention
По договору поставки право собственности на материалы переходит к организации только после их оплаты. Стоимость материалов составила 59 000 руб. (в том числе НДС — 9000 руб.). На конец года материалы оплачены не были. Так как договором поставки материалов предусмотрен переход права собственности на них от поставщика к организации только после их оплаты, то в этой ситуации организация не может учесть полученные материалы в составе собственных запасов, даже несмотря на то, что эти материалы были фактически получены.

До тех пор, пока материалы не будут оплачены поставщику, материалы учитываются на забалансовом счете 002.

Бухгалтер организации должен сделать такие записи:

Дебет 002

— 59 000 руб.

В одном из них отображается дебет, в другом – кредит. Учет на ЗС осуществляется по упрощенной системе. Двойная запись не требуется. То есть, в дебете и кредите можно не прописывать одинаковую сумму.
В столбце по дебету нужно указывать следующие операции:

  • получение объектов;
  • приобретение или выдача обеспечений.

В столбце по кредиту отображается:

  • выбытие объекта;
  • прекращение обеспечения.

Дебет будет отображать приход, а кредит – расход.

Операции с забалансовыми счетами

На забалансовых счетах, так же, как и на обычных, производятся процедуры постановки на учет и списания ценностей. Также можно совершать продажи с забалансовых счетов.

По этому счету отражается сырье и материалы заказчика, принятые в переработку (давальческое сырье), которые не оплачиваются изготовителем;

004 «Материалы, принятые на комиссию» По этому счету отражаются товары, принятые комиссионером на продажу;

005 «Оборудование, принятое для монтажа». По этому счету отражается оборудование, полученное подрядчиком от заказчика для монтажа.

Для учета имущества организации, списанного на расходы используются забалансовые счета:

006 «Бланки строгой отчетности». По этому счету отражаются бланки строгой отчетности — квитанционные книжки, бланки удостоверений, дипломов, различные абонементы, талоны, билеты, бланки товарно-сопроводительных документов;

007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов».

Компания обратилась в суд с иском о взыскании задолженности, на основании решения суда в отношении заемщика начато исполнительное производство. Требования о расторжении договора и взыскании процентов за пользование чужими денежными средствами организацией в ходе судебного разбирательства не заявлялись.

10 августа получено постановление судебного пристава — исполнителя об окончании исполнительного производства вследствие невозможности взыскания (отсутствия у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание), организации возвращен исполнительный лист.

Прежде чем продолжить пример, дадим необходимые пояснения.

Дебиторская задолженность организации, которая не погашена или с высокой степенью вероятности не будет погашена в срок, установленный договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями, считается сомнительной (абз. 2 п.

Как поставить актив на забалансовый счет

Законодательство не регламентирует учет отдельных забалансовых ценностей, предоставляя бухгалтерии самостоятельно выбрать стратегию, уточнив ее в учетной политике. Организация может открыть дополнительный счет для, например, малоценного имущества, присвоив ему номер, следующий после плановых и отразив это в политике. Малоценные активы удобно учитывать именно на забалансовых счетах, потому что:

  • такие активы не затеряются среди «объемных» балансовых;
  • имущество закрепляется за конкретным ответственным за него сотрудником.

Реализация с забалансового счета

Если руководители приняли решение продать актив, учитывающийся на забалансовом счете, которым до того пользовались и продолжают это делать, нужно списать данный актив в кредит соответствующего забалансового счета.

НДС, предъявленный продавцом бланков;

Дебет 68, субсчет «НДС» Кредит 19

— 517,5 руб. — принят к вычету НДС, предъявленный продавцом бланков;

Дебет 60 Кредит 51

— 3392,5 руб. — оплачены приобретенные бланки (236 руб. x 10 шт. + 206,50 руб. x 5 шт.);

Дебет 006

— 2875 руб. — оприходованы приобретенные бланки трудовой книжки и вкладыша в нее.

По мере использования по назначению бланков трудовой книжки и вкладыша в нее:

Кредит 006

— 925 руб. — списана стоимость бланков, использованных по назначению [(236 руб. – 36 руб.) x 2 шт. + (206,50 руб. – 31,50 руб. ) x 3 шт.];

Дебет 91-2 Кредит 68

— 166,5 руб. — начислен НДС при использовании по назначению бланков трудовой книжки и вкладыша в нее (925 руб. x 18%);

Дебет 73 Кредит 91-1

— 1091,5 руб.

Положения № 34н, Инструкция по применению Плана счетов).

При создании резерва по сомнительному долгу и последующем списании за счет этого резерва суммы долга, признанного безнадежным, либо при последующем списании самого резерва общая сумма доходов и расходов, признаваемых в бухгалтерском и налоговом учете, одинакова.

В связи с образованием резерва по сомнительным долгам, в учете возникают вычитаемые временные разницы (ВВР), приводящие к образованию отложенных налоговых активов (ОНА) (п. 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02, утв. приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н).

Инфоinfo
Поэтому после установки стола в офисе бухгалтер «Альфы» списал стоимость стола на расходы и принял этот объект к забалансовому учету.

В июле было принято решение обновить офисную мебель, а компьютерный стол продать одному из сотрудников. По договору купли-продажи стоимость стола составила 9440 руб. (в. т. ч. НДС – 1440 руб.).

В бухучете «Альфы» перечисленные хозяйственные операции были отражены следующим образом.

В январе:

Дебет 10-9 Кредит 60 – 10 000 руб.


(11 800 руб. – 1800 руб.) – оприходован на склад компьютерный стол;

Дебет 19 Кредит 60 – 1800 руб. – отражен «входной» НДС;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19 – 1800 руб. – принят к вычету «входной» НДС по имуществу, приобретенному для использования в деятельности, облагаемой НДС;

Дебет 26 Кредит 10-9 – 10 000 руб.

Чтобы избежать искажения финансового результата и облагаемой налогом базы, закупочная стоимость реализованного актива не отражается в бухгалтерском и налоговом учете, поскольку она уже была учтена в момент ввода в эксплуатацию.

Ценности на забалансовых счетах

Забалансовые счета используются для учета материальных и товарных ценностей, которые не принадлежат предприятию, но временно находятся в пользовании компании. Условные обязательства и права также ведутся на забалансовых счетах, которые параллельно могут использоваться для контроля над отдельными хозяйственными операциями. Контроль над движением материальных ценностей реализуется в рамках норм и правил действующего законодательства.

Комментарии 0

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *