БЕСПЛАТНАЯ КОНСУЛЬТАЦИЯ ПО ТЕЛЕФОНАМ:
Россия
Москва и область
Санкт-Петербург и область
Многоканальная бесплатная горячая линия

Москва и МО
С-Петербург и ЛО
Бесплатный звонок по России

Приобретенное оборудование в какие расходы

приобретенное оборудование в какие расходы

При этом оборудование продолжает учитываться у заказчика на счете 07 «Оборудование к установке», а у строительной организации оно принимается на забалансовый счет 005 «Оборудование, принятое для монтажа».

Стоимость этого оборудования или его частей, сданных в монтаж, подрядчик снимает с забалансового учета по счету 005 «Оборудование, принятое для монтажа». Стоимость оборудования, переданного подрядчику, монтаж и установка которого на постоянном месте эксплуатации фактически не начаты, не снимается с учета у застройщика.

Входной НДС по оборудованию, требующего монтажа

НДС по оборудованию, требующее монтажа, принимают к вычету в полном объеме, после отражения его на счете 07 (не надо дожидаться ввода в эксплуатацию основного средства).


Таблица 2 – Бухгалтерские проводки по учету приобретения основных средств, требующих монтажа (хозяйственный способ проведения монтажных работ)

№ п/п Содержание операции Дебет Кредит 1 Отражена покупная стоимость оборудования, требующего монтажа (без НДС) 07 60 2 Одновременно с проводкой п.1: Учтен НДС по поступившему объекту на основании счета-фактуры поставщика 19 60 3 Предъявлен к вычету НДС по приобретенному оборудованию к установке 68 19 4 Отражены дополнительные расходы, связанные с приобретением оборудования к установке: доставка, информационные и консультационные услуги, погрузочно-разгрузочные работы и пр.

Приобретенное оборудование в какие расходы относятся

Нет, единовременно включить стоимость такого имущества в состав материальных расходов организация не вправе.

В соответствии с п.

Приобретенное оборудование в какие расходы

Он и будет основанием для отражения поступления основного средства. Раздел «Сведения об объекте основных средств на дату принятия к бухгалтерскому учету» покупатель заполняет самостоятельно. Оба экземпляра акта подписывает как поставщик, так и покупатель.
Такие правила следуют из указаний, утвержденных постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 № 7.

Поставщик учитывал продаваемое имущество как товар. В этом случае акт приемки-передачи составляет только покупатель, то есть вы. Акт составьте на основании товаросопроводительных и технических документов, приложенных к основному средству.
Например, товарной накладной, паспорта объекта и инструкции пользователя. При этом реквизиты поставщика, которые предусмотрены в начале акта, а также разделы «Сведения о состоянии объекта основных средств на дату передачи» и «Сдал» не заполняйте.

Приобретенное оборудование в какие расходы учитываются

В состав этого оборудования включаются контрольно-измерительная аппаратура или другие приборы, предназначенные для монтажа в составе устанавливаемого оборудования.

Не учитывается на 07 счете оборудование, не требующее монтажа: транспортные средства, свободно стоящие станки, строительные механизмы, сельскохозяйственные машины, производственный инструмент, измерительные приборы, производственный инвентарь и прочее.

Затраты на приобретение оборудования, не требующего монтажа, отражаются непосредственно на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» по мере поступления их на склад или в другое место хранения.

Счет 07 активный, начальное сальдо дебетовое отражает наличие оборудования к установке на начало отчетного периода.

Обороты по дебету отражают поступление оборудования, требующее монтажа.

Приобретенное оборудование в какие расходы относятся

Этот документ составьте на основе типовых форм или же самостоятельно разработанных, главное, чтобы в них были все необходимые реквизиты.

Типовые бланки актов приема-передачи для основных средств есть разные:

— для одного объекта, кроме зданий и сооружений, – форма № ОС-1;

— для нескольких однородных объектов, кроме зданий и сооружений, – форма № ОС-1б;

— для одного здания или сооружения – форма № ОС-1а.

Какую бы форму вы ни использовали – типовую или самостоятельно разработанную, руководитель должен ее утвердить в приказе.

Такой порядок следует из части 4 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 № 402-ФЗ и пункта 4 ПБУ 1/2008.

По общему правилу акты надо составлять на дату, когда право собственности на имущество переходит от продавца к покупателю. Обычно по умолчанию это происходит в день отгрузки, если иное не предусмотрено в договоре поставки.

Отражена стоимость услуг подрядной организации по монтажу оборудования (без НДС) 08-3 60 13 Учтен НДС по услугам подрядной организации 19 60 14 Предъявлен к вычету НДС по услугам подрядной организации 68 19 15 Смонтированный объект принят к бухгалтерскому учету в качестве основного средства по первоначальной стоимости 01 08-3 Последнее число налогового периода (квартала) 16 Начислен НДС на стоимость монтажных работ, выполненных организацией в текущем налоговом периоде (без учета стоимости услуг подрядной организации) 19 68 17 Предъявлен к вычету НДС, начисленный на стоимость монтажных работ, выполненных организацией в текущем налоговом периоде (без учета стоимости услуг подрядной организации) 68 19

Пример 2.

В мае АО «Картон» приобрело автоматическую линию для производства трехслойного гофрокартона за 1 180 000 руб., в т. ч.

Дебет 08-3 – Кредит 07 – сдано в монтаж оборудование к установке.

Дебет 08-3 – Кредит 10, 60, 70, 69, 23, 25 … – отражены расходы на монтаж оборудования и доведение его до пригодного для использования состояния.

Смонтированный объект переводится в состав основных средств и отражается в первоначальной оценке по дебету счета 01 «Основные средства» (или счета 03 «Доходные вложения в материальные ценности») в корреспонденции с кредитом счета 08.

Дебет 01 (03) – Кредит 08-3 – принят к учету смонтированный объект в качестве основного средства (или доходного вложения в материальные ценности) по первоначальной стоимости.

Поступление оборудования, требующего монтажа, оформляется актом о приеме (поступлении) оборудования (форма № ОС-14).

— номер амортизационной группы и срок полезного использования объекта основных средств;

— сведения о содержании драгоценных металлов, камней;

— другие характеристики основного средства.

Оформленный акт утверждает руководитель организации, предприниматель или специально уполномоченный сотрудник.

Такие правила следуют из указаний, утвержденных постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 № 7.

Одновременно с составлением акта приемки-передачи на каждый объект или группу однородных объектов заполните инвентарную карточку или инвентарную книгу, правда, последняя предназначена только для малых предприятий. Сделать это можно, воспользовавшись формами № ОС-6, ОС-6а, ОС-6б или самостоятельно разработанной формой. Эти документы заполняйте в одном экземпляре на основании данных акта и сопроводительных документов, например, технических паспортов.

АО «Картон» для целей бухгалтерского и налогового учета: — амортизация по всем основным средствам начисляется линейным способом; — срок полезного использования определяется по Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (утверждена Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1); 3) приказом руководителя для автоматической линии установлен срок полезного использования – 7 лет и 6 месяц или 90 месяцев (5-я амортизационная группа).

Первоначальная стоимость автоматической линии в бухгалтерском и налоговом учете будет сформирована следующим образом.

В отличие от бухгалтерского учета, в налоговом учете расходы на консультационные услуги в размере 10 000 руб. и на страховые взносы в размере 6 140 руб. не включаются в первоначальную стоимость имущества.

НДС от стоимости услуг транспортной компании 6 254 руб. Акт выполненных работ 08_3 07 Отражение стоимости оборудования, переданного для монтажа конвейерной линии (5 714 729 + 34 746 ) 5 749 475 руб. Акт приема-передачи оборудования 68 НДС 19 Принятие к вычету входного НДС по затратам на приобретение оборудования (1 030 271 + 6 254) 1 036 525 руб.
Счет-фактура 08_3 60 Отражение стоимости услуг ООО «Монтаж Плюс» 198 305 руб Акт выполненных работ 19 60 Отражение входного НДС от стоимости услуг ООО «Монтаж Плюс» 35 695 руб.

Налог на прибыль.

Пример 3.

Рассмотрим решение примера 9, но с учетом дополнительных условий:

1) в налоговом учете организация признает стоимость консультационных услуг и суммы страховых взносов с заработной платы рабочих, выполнивших монтаж оборудования, в составе прочих расходов (пп.1, пп15, пп.45 п.1 ст.264 НК РФ).

Инфоinfo
Исключение предусмотрено лишь для зданий или сооружений. Акт о приемке таких объектов составляют на ту же дату, которая стоит в передаточном документе. При этом неважно, зарегистрированы права собственности на объект или нет.

Порядок оформления акта зависит от того, как до этого учитывал имущество поставщик – как товар или в составе основных средств.

Поставщик учитывал продаваемое имущество в составе основных средств.


Важноimportant
В этом случае акт приемки-передачи оформляют обе стороны сделки в двух экземплярах. Один экземпляр акта, заполненный поставщиком, остается у него и служит основанием для отражения выбывшего имущества в учете. При этом раздел «Сведения об объекте основных средств на дату принятия к бухгалтерскому учету» в своем экземпляре акта поставщик не заполняет.

Второй заполненный экземпляр акта поставщик передает организации-покупателю.

Приобретенное оборудование в какие расходы

Это может быть производственное или техническое оборудование, которое функционирует только по факту его сборки, а также измерительные приборы, которые монтируются к основному оборудованию.

Рассмотрим пример:

в октябре 2015 АО «Богатырь» осуществило покупку оборудования по цене 6 745 000 руб., НДС 1 030 271 руб. Оборудование было приобретено с целью сборки конвейерной линии. Услуги доставки — 41 000 руб., НДС 6 254 руб. Для монтажа была привлечена подрядная организация ООО «Монтаж Плюс» (стоимость услуг 234 000 руб., НДС 35 695 руб.).

Бухгалтер АО «Богатырь» сделал в учете такие проводки:

Дт Кт Описание Сумма Документ 07 60 Отражение стоимости оборудования, требующего монтажа 5 714 729 руб.

Расходная накладная 07 60 Отражение стоимости услуг транспортной компании 34 746 руб.

Вниманиеattention
Ведь у поставщика при реализации такого имущества передача основного средства не происходит. Следовательно, составлять акт приемки-передачи основного средства он не обязан. Об этом сказано в письме Росстата от 31 марта 2005 № 01-02-09/205.

При любом из перечисленных вариантов в акте приемки-передачи должны быть указаны:

— номер и дата составления акта;

— полное наименование основного средства согласно технической документации;

— название организации-изготовителя;

— место приемки основного средства;

— заводской и присвоенный инвентарный номера основного средства.


Порядок присвоения инвентарных номеров разработайте самостоятельно. Как правило, это сквозная нумерация в хронологическом порядке. Например, 0001, 0002 и т.

В этом же месяце общество привлекло специализированную организацию ООО «Монтаж» для проведения работ по сборке и монтажу.

В июле подрядчик смонтировал и установил данное оборудование, после чего оно было введено в эксплуатацию. Услуги по монтажу были оказаны на сумму 59 000 руб., в т.

ч. НДС (18%) – 9 000 руб.

Справочные данные: ООО «Древесина» находится на общей системе налогообложения (ОСНО).

Решение

Организация сделала в учете следующие проводки.

Конец примера.

Способ 2: хозяйственный.

Акт выполненных работ 01 ОС в эксплуатации 08_3 Принятие к учету и введение в эксплуатацию конвейерной линии (5 749 475 + 198 305) 5 947 780 руб Акт ввода в эксплуатацию ОС 68 НДС 19 Принятие к вычету входного НДС от стоимости услуг ООО «Монтаж Плюс» 35 695 руб.

Документ должен содержать заключение приемочной комиссии о возможности эксплуатации объекта. Утвержденный руководителем акт приемки-передачи основного средства в комплекте с первичными документами (товарными, товарно-транспортными накладными и пр.) и технической документацией передается в бухгалтерию организации.

ОНО):

  • ОНО = Налогооблагаемая временная разница х 20% (ставка налога на прибыль).

В мае наряду с бухгалтерскими записями по учету поступления автоматической линии (таблица примера 2) организация сделает проводки по начислению ОНО.

ОНО подлежит ежемесячному погашению с месяца начала начисления амортизации по основному средству, т. е. с июня.

Расчет амортизации (А) линейным методом в бухгалтерском учете:

  1. Агод = Первоначальная стоимость х Норма амортизации = 1 036 140 руб. х 100% / 7,5 л.

Комментарии 0

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *